Il Patent Box è un Regime fiscale agevolato pensato per incentivare la ricerca e sviluppo (R&D) e l’innovazione attraverso una tassazione ridotta dei redditi derivanti da determinati beni immateriali.
La misura è pensata per migliorare la competitività delle grandi, Medie e Piccole Imprese – senza restrizioni riguardanti la dimensione dell’impresa e comprese le Ditte individuali – che si trovano a competere con aziende su scala globale che spesso fanno della ricerca e sviluppo un pilastro importante, permettendole di portare innovazione sul mercato.
In linea di principio il regime prevede una detassazione parziale del reddito derivante dall’utilizzo di beni immateriali. In particolare, l’agevolazione consiste in una riduzione del 110% dei costi di ricerca e sviluppo sostenuti per lo sviluppo, mantenimento e accrescimento dei beni immateriali quali Brevetti industriali, Disegni e modelli giuridicamente tutelati, Software protetto da copyright, Know-how e informazioni segrete.
A ciò si aggiunge che il reddito agevolato è escluso dall’imposizione sul reddito d’impresa nella misura del 50%.
Esempio pratico
L’azienda NewBornTech S.p.A. ha ideato nel 2022 un Software per l’automazione industriale volto a ottimizzare i processi produttivi nelle fabbriche ed ha depositato un brevetto dal titolo Sistema di intelligenza artificiale per l’ottimizzazione dei processi produttivi. Il brevetto risulta concesso. Il Software è anche protetto come Diritto D’Autore.
Decide nel 2024 di usufruire delle agevolazioni fiscali previste dal regime Patent Box per ridurre il carico fiscale sui redditi derivanti dall’utilizzo di questo bene immateriale.
Il brevetto e il Copyright rientrano tra i beni agevolabili e inoltre il Software è utilizzato nel proprio processo produttivo, oltre che implementato presso le aziende clienti.
I redditi derivanti dall’utilizzo del sistema di IA includono i ricavi derivanti dalla vendita del software e dei servizi correlati, che risultano incrementati grazie ai risparmi sui costi di produzione generati dall’utilizzo interno del software in azienda.
Esempio di calcolo dei redditi:
- Ricavi totali dalla vendita del software: 5.000.000 €
- Costi di produzione correlati: 2.000.000 €
- Reddito lordo dal software: 3.000.000 €
Il reddito agevolabile è di € 1.500.000 (50% del reddito) e il risparmio fiscale (aliquota fiscale del 24%) sarà di 360.000 €.
La domanda per il Patent Box va presentata all’Agenzia delle Entrate entro il termine della dichiarazione dei redditi, è valida per cinque anni e può essere rinnovata per ulteriori periodi di cinque anni, seguendo le stesse modalità di presentazione.
Il Patent Box 2024 rappresenta un’opportunità significativa per le imprese italiane e le stabili organizzazioni di imprese straniere in Italia di ridurre l’onere fiscale sui redditi derivanti da beni immateriali. Per accedere al regime, è essenziale soddisfare i requisiti specifici e preparare adeguatamente la documentazione richiesta, garantendo così la conformità alle normative vigenti e l’ottenimento dei benefici fiscali previsti.
I marchi, siano essi registrati o meno, non possono beneficiare delle agevolazioni fiscali previste dal regime Patent Box.
Diversamente per tutti gli altri titoli eleggibili, è necessario che essi abbiano completato la procedura di concessione.
In particolare, per accedere alle agevolazioni del Patent Box 2024, i titoli di proprietà industriale devono essere registrati entro il periodo d’imposta per cui si richiede l’agevolazione, ovvero entro il 31 dicembre 2024. I titoli registrati in anni precedenti possono essere inclusi se continuano a generare redditi agevolabili nel 2024.
